미국 : 스톡 옵션의 국경 간 과세.
스톡 옵션은 점차 국제 경영진 보상 패키지의 중요한 구성 요소입니다. 세금 징수 및 고용주와 직원 모두에게 기회가 있으며, 특히 하나 이상의 과세 관할권이 관련되어있는 경우 특히 그렇습니다. 따라서 고용주와 직원은 처음부터 이슈를 해결하는 것이 중요합니다. 개인에 대한 소득세 배분 외에도 고용주가 캐나다 회사 인 경우에도 미국 고용 세 원천 징수, 비거주자에 대한 잠재적 인 미국 재산세와 같은 예기치 않은 영향이 있습니다. 고려해야 할 주요 질문 몇 가지를 따릅니다.
옵션의 종류는 무엇입니까?
직원은 미국 세법에 따라 스톡 옵션의 특징을 알아야합니다. 모든 스톡 옵션이 인센티브로 의도되었지만 특정 유형의 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")으로 규정됩니다. 그러한 옵션을받은 개인은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 보상 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다. 수취인이 주식을 매각하는 경우, 수령인은 적격 판매를 가정 할 때 장기 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 대조적으로, 비법권 스톡 옵션 ( "NQSO")의 수취인은 옵션이 행사되는 해에 보상 소득에 대해 과세됩니다. 과세 대상 보상은 행사 일의 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가격의 차이만큼의 금액입니다. NQSO가 행사되고 주식이 취득 된 후에, 그 주식은 종업원의 투자로서 과세 목적으로 취급됩니다. 행사 일 이후 주가가 고평가되면 직원은 주식을 매각 할 수 있으며 자본 이득에 대한 세금을 납부하게됩니다.
세금 징수 대상은 어디입니까?
미국 거주자와 시민은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. NQSOs를 소지하고 미국으로 이주한 비거주자는 옵션이 미국 거주자 인 동안 행사되는 경우 옵션 소득의 전체 금액에 대해 과세 대상이됩니다. 미국 시민권자가 아닌 개인이 NQSO 행사 당시 미국의 비거주자 인 경우, 비거주자는 미국 외에서 실제로 수행 한 서비스로 인한 옵션 소득 부분에 대해 미국 세금이 면제됩니다 미국. 그러나 이러한 개인은 미국에서 수행 된 서비스로 인한 소득에 대해 미국세의 적용을받을 수 있습니다. 미국과 외국 소스 간의 옵션 소득 배분은 개인이 미국에서 일한 일수와 해당 기간 동안 개인이 미국 이외 지역에서 일한 일수를 기준으로 할 수 있습니다. 국제 경영진은 매일 매일의 근무지와 근무일 또는 휴무일을 신중하게 기록하는 것이 중요합니다. 고용주가 미국 고용 세금 요건을 준수하는 것도 중요합니다. 외국 고용주와 미국 고용주 모두에게 적용됩니다.
하나 이상의 국가에서 과세 대상이되거나 한 국가에서 다른 국가로 이전하는 개인은 국가의 세법이 옵션의 과세를 조화시키지 않으면 이중 과세에 직면 할 수 있습니다. 과세 대상 및 과세 시간은 동일하지 않거나 세액 공제가 가능하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 외국에 거주하고 근무하는 미국 시민이 외국 회사 NQSOs를 수령하고 행사하는 경우 미국은 옵션 소득 (외국인 근로 소득 제외 대상)에 세금을 부과합니다. 외국인이 4 년 후 주식을 판매 할 때까지 외국인이 옵션 소득에 세금을 부과하지 않는 경우, 외국인 거주자 인 경우에도시기와 금액 및 세금 대상 유형의 불일치가 발생합니다. 외국 세액 공제의 잠재적 이익은 상실 될 수 있습니다.
미국 관세는 적용됩니까?
미국 회사의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 사망자의 과세 대상에 포함됩니다. 해당 개인이 미국 시민권자인 경우 해당 개인의 전세계 부동산의 공정한 시장 가치는 부동산 세의 적용을받습니다. 미국 시민권 자나 미국 거주자가 아닌 개인은 미국 내 재산만으로 미국 재산세가 부과됩니다. 미국 회사에서 주식을 취득하는 옵션은 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 세금이 부과되는 미국 내 부지 속성으로 간주됩니다. 그 결과로 개인과 그 또는 그녀의 재산에 대한 과세의 불일치가있을 수 있습니다.
스톡 옵션 플랜을 채택하기 전에 고용주는 모든 종업원에 대한 세금 영향을 고려해야합니다. 계획은 국제 기업과 국제 경영진의 요구를 수용 할 수 있도록 설계 될 수 있습니다. 스톡 옵션을받는 개인은 옵션을 행사할시기를 결정할 때 가능한 미국 및 해외 세금 영향을 고려해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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LLC vs. Corporation : 스톡 옵션 & # 038; 주식 인센티브.
신생 기업이 이익을 창출 할 수있는 몇 가지 방법은 귀하의 비즈니스 또는 좋은 혜택을 제공하는 것입니다. 이러한 옵션이 비즈니스 엔터티의 선택에 따라 어떻게 달라질 수 있는지 알아보십시오.
시동에 대한 법적인 조언 에피소드를 더보십시오.
주식 인센티브.
주식 보상과 직원 보상에 관해 이야기하는 시간을 조금 보내십시오. 앞에서 말했듯이, 종종 부트 스트랩을 받고 투자 자본을 늘리려하는 창업 회사는 최고의 신인 사원 평균 급여를 지불 할 수있는 전쟁 자금을 가지고 있지 않습니다. 그리고 종종 신생 기업은 직원들에게 사업을 위해 열심히 일하도록 장려하는 인센티브를 제공함으로써 그러한 격차를 해소합니다. 그렇다면 기업이나 유한 책임 회사의 차이에 대해 조금 이야기 해 봅시다.
C 기업.
인재를 유치 및 보유하기 위해 스톡 옵션과 같은 주식 인센티브를 사용할 계획 인 기업은 종종 C 기업으로 운영하는 것을 선호합니다. 왜? C 기업은 종업원에게 인센티브 스톡 옵션을 제공 할 수 있으며 인센티브 스톡 옵션을 통해 종업원은 주식 옵션을 적용받는 기본 주식을 궁극적으로 팔 때까지받는 주식 보상에 대해 세금을 연기 할 수 있습니다. 이것은 C 기업이 신생 기업으로 가지는 매우 중요한 이점입니다. C 기업은 건강 보험, 자격을 갖춘 교육 비용, 정기 생명 보험, 고용주가 제공 한 운송 수단, 대중 교통 이용권과 같은 특정 부가 혜택을 직원에게 제공 할 수 있습니다. 그리고 그 일을 할 때, 모든 사람들은 회사에 세금 공제가 가능하고 직원에게도 면세가 주어질 수 있습니다.
S 기업.
S 기업은 스톡 옵션을 부여 할 수 있지만 미국 시민권 자나 영주권자에게만 스톡 옵션을 부여 할 수 있습니다. 따라서 당신이 신생 회사 인 경우 미국 이외의 시민권을 가진 직원이있는 경우 S 개인으로 스톡 옵션을 발행 할 수 없습니다. 종종 S 회사가 대부분의 신생 회사에게 선택의 대상이 될 가능성을 정말로 줄여줍니다.
S 기업이 일반적으로 C 기업보다 유연성이 떨어지는 또 다른 방법은 방금 이야기 한 부가 혜택에 관한 것입니다. S 회사는 그 혜택을 직원에게 과세 보상으로보고해야하며, 반대로 S 회사는 회사가 사용할 수있는 부가 급여 공제를 포기해야합니다. 다시 C 회사와 S 회사의 중요한 차이점이 있습니다.
우리는 이제 유한 책임 회사로 전환 할 것입니다. LLC는 직원들에게 LLC에 대한 회원의 관심을 제공함으로써 직원들에게 보상 할 수있는 반면, 주식 보상 프로세스는 비교적 어색하며 회사의 스톡 옵션보다 직원들에게 더 매력적일 수 있습니다. 그것은 조금 더 복잡합니다. 주식 인센티브는 세무 고문 및 회계사의 참여가 훨씬 필요합니다. LLC는 많은 신생 회사 직원이 알고 사랑하는 세금 우대 혜택을 다시받는 인센티브 스톡 옵션과 같이 회사에서 사용할 수있는 특정 형태의 주식 보상을 제공 할 수 없습니다.
S 기업과 LLC만이 가지고 있지 않은 주식 보상 인센티브 측면에서 C 기업으로서 많은 이점이 있습니다.
배우다. 받아 들여 쓰다. 자라.
Scott Bleier에 대해서.
Scott의 실무는 기업가, 신생 기술 회사 및 벤처 캐피털 투자자의 대표성에 초점을두고 있습니다. Scott은 기업 및 증권법 전문 회사입니다. 개인 금융; 합병 및 인수.
Scott은 소프트웨어, 전자 상거래 및 인터넷, 생명 과학, 생명 공학, 소매, 소비재, 제조 및 의료 정보 및 관리를 비롯한 다양한 산업 분야의 기술 회사 및 창립자와 협력 해 왔습니다. Scott은 회사 설립, 설립자 지분 구조, 재무 거래, 기업 지배 구조 책임, 주식 기반 보상 전략, 고용 문제 등 광범위한 기업 문제에 대해 이사회 및 고위 경영진에게 자문을 제공하여 회사 고객에게 외부 고문 변호사로 봉사합니다. , 지적 재산권 및 상업 거래. 스콧은 또한 대규모의 상장 회사와의 상당한 수의 판매 거래를 포함하여 M & A 분야에서 정기적으로 이들 고객을 대표합니다.
또한 스콧은 벤처 캐피탈 투자자를 대표하여 자신의 실무에서 상당한 부분을 투자하여 이들 고객을 대신하여 포트폴리오 회사의 투자를 협상하고 구조화합니다.
Scott은 또한 미국에 사업을 확장하고자하는 설립 된 외국 기업을 대표합니다.
스콧은 기업가 정신, 신생 기업 및 금융에 대해 정기적으로 연설하며 케임브리지 혁신 센터, 스위스 넥스 보스턴, 미국 변호사 협회 및 MIT 엔터프라이즈 포럼에서 기업가, 투자자 및 변호사에게 프리젠 테이션을 제공합니다. Scott은 현재 미국 변호사 협회 비즈니스 법률 부문 벤처 캐피탈 거래 문제 분과위원회 의장을 맡고 있습니다.
Scott은 창업 회사 및 회사 법률과 관련된 주제에 대한 빈번한 작가입니다. bleierlaw에서 Twitter의 Scott을 팔로우하십시오.
저작권 및 사본; 2017 BusinessTown, LLC - 판권 소유.
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26 CFR 1.422-2 - 인센티브 스톡 옵션이 정의되었습니다.
(a) 인센티브 스톡 옵션 정의 -
(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션이란 부여 일에 본 section의 paragraph (a) (2)의 요건을 충족시키는 옵션을 의미한다. 인센티브 주식 옵션에는 & # xA7; $ 100,000 제한이 적용됩니다. 1.422-4. 인센티브 스톡 옵션에는 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 상태에 영향을주지 않는 여러 가지 허용 조항이 포함될 수 있습니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.
(2) 옵션 요구 사항. 이 조항에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 얻으려면 해당 옵션을 부여한 회사 (또는 & # xA7; 1.421-1 (i)에 정의 된 관련 법인)가 해당 개인의 고용과 관련하여 개인에게 부여해야하는 옵션 (2) 항), 그러한 기업의 주식에만 부여된다. 또한이 옵션은 다음 요구 사항을 모두 충족해야합니다.
(i) 본 조항의 (b) 항에 설명 된 요구 사항을 충족시키는 계획에 따라 부여되어야합니다.
(ii) 계획의 채택일로부터 10 년 이내에 또는 주주의 승인을 얻은 일자 중 빠른 날짜 (이 절 (c) 항 참조)를 부여 받아야합니다.
(iii) 부여 일로부터 10 년이 경과 한 후에는 행사할 수 없다 (이 항 (d) 항 참조).
(iv) 주당 옵션 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가격보다 낮지 않다는 것을 제공해야합니다 (이 절의 (e) 항 참조).
(v) 그 조건에 따라, 그것은 의지 나 배급의 법칙 이외에 부여 된 개인이 양도 할 수 없으며 그러한 개인의 생애 동안 오직 그러한 개인 만이 행사할 수 있어야한다 ( " # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) 및 1.421-2 (c)); 과.
(vi) 본 section의 paragraph (f)에 규정 된 경우를 제외하고, 옵션이 부여 될 때 모든 클래스의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하는 주식을 소유하지 않은 개인에게 부여되어야한다 그러한 개인 또는 그와 같은 법인의 관련 법인을 고용하는 법인의 주식
(3) 옵션 조항 수정. & # xA7; 1.424-1에 따라 인센티브 스톡 옵션의 조건을 개정하면이 섹션에서 설명 된 옵션이 중단 될 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 상실한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 자격을 다시 부여 할 의도로 변경된 경우, 그러한 변경으로 인해 변경 날짜에 새로운 옵션이 부여됩니다 . & # xA7; 1.424-1 (e).
(4) 조건은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션을 제공합니다. 옵션의 조건이 부여 될 경우 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하면 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않습니다.
(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션은 본 절 (b)의 요구 사항을 충족하는 계획에 따라 부여되어야합니다. 계획에 따라 다른 스톡 옵션이나 기타 주식 기준 보상을 부여 할 권한은 계획에 따라 부여 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 영향을 미치지 않는 경우 그러한 인센티브 스톡 옵션을 실격시키지 않습니다. 계획은 서면 또는 전자 형식이어야하며, 그러한 서면 또는 전자 형식은 계획의 조건을 수립하기에 충분해야합니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.
(2) 주주 승인.
(i) 본 paragraph (b)에서 요구하는 계획은 그러한 계획이 채택 된 날짜 이전 또는 이후 12 개월 이내에 인센티브 스톡 옵션을 부여한 법인 주주의 승인을 받아야합니다. 일반적으로 부여 기업의 이사회가 승인 한 경우 계획이 채택되며 이사회의 조치 날짜는 주주 승인이 해당 24 개월 기간 내에 발생하는지 여부를 결정하기위한 기준점입니다. 그러나 이사회의 조치가 조건 (예 : 주주 승인) 또는 특정 사건의 발생에 영향을받는 경우 이사회의 결의가 승인 날짜를 수정하지 않는 한, 조건이 충족되거나 이벤트가 발생하는 날짜에 계획이 채택됩니다 이사회의 조치 날짜로
(ii) 본 section의 paragraph (b) (2) (i)의 목적을 위해, 주주의 승인은 & # xA7; 1.422-3.
(iii) (본 section의 paragraph (b) (3)에서 설명 된) 계획에 의거 발행 될 최대 총 주식수와 관련된 조항들과 그 옵션을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스들) (본 section의 paragraph (b) (4)에서 설명)은 스톡 옵션 플랜의 유일한 조항이며, 변경된 경우 422 (b) (1) 항의 목적을 위해 주주가 재 승인해야합니다. 계획에 따라 발행 될 수있는 주식 총수의 최대 증가 (주식 배당이나 주식 분할과 같은 발행 주식수의 변동 만 반영된 인상을 제외하고) 또는 종업원 지명의 변경 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)은 24 개월 기간 내에 주주 승인을 요구하는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 또한 부여 회사 또는 주식 매입 선택권의 변경은 24 개월 내에 새로운 주주 승인을 요구하는 새로운 계획의 채택으로 간주됩니다. 인센티브 스톡 옵션 계획의 조건에 대한 기타 변경 사항은 새로운 계획의 채택으로 간주되지 않으므로 주주의 승인이 필요하지 않습니다.
(3) 최대 총 주식 수.
(i) 본 절 (b)에서 요구하는 계획은 인센티브 스톡 옵션을 통해 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 지정해야합니다. 비표준 옵션 또는 기타 주식 기준 보상이 부여 될 수있는 경우, 계획은 각 옵션 유형 또는 기타 주식 기준 보상에 대한 조건을 개별적으로 지정하고 그러한 옵션 또는 기타 주식 기반 보너스로 발행 될 수있는 최대 주식 수를 지정할 수 있습니다 . 달리 명시되지 않는 한, 플랜의 모든 조건은 플랜 하에서 부여 될 수있는 모든 옵션 및 기타 주식 기준 보상에 적용됩니다.
(ii) 그러한 계획에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식수가 각 제안 시점에서 발행 주식수의 명시된 비율을 초과 할 수 없으며 그러한 계획에 의거 한 보조금이 요건을 충족시키지 못한다는 것 계획에는 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 명시해야합니다. 그러나 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수는 계획의 채택 일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 비율로 표시 될 수 있습니다. 계획에 따라 부여 된 주식의 최대 총수는 계획 채택일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 특정 비율로 매년 증가 할 수 있음을 명시 할 수 있습니다. 계획에 따른 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식의 최대 총수가 다른 명시된 상황에 따라 변경 될 수 있다는 내용의 주주가 주주가 즉시 결정할 수있는 경우에만 (b) (3)의 요건을 충족시킨다. 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수.
(iii) 계획에 따르면, 계획에 따라 구매할 수있는 주식은 공개 시장에서 주식을 획득하여 계획에 공급 될 수있다. 계획에 따라 구매 된 주식 및 계획에 다시 상실된 주식; 옵션의 행사 가격 지불에 항복 한 주식; 옵션의 행사로 인해 적용 가능한 고용 세금 및 / 또는 원천 징수 의무에 대한 원천 징수.
(iv) 인센티브 스톡 옵션을 부여 할 수있는 계획이 두 개 이상이고 부여 회사의 주주가 해당 계획에 따라 발행 할 수있는 최대 총 주식수를 승인하기 만하면 단락 (b)에 설명 된 주주 승인 요구 사항 ) (2)는 만족하지 않는다. 인센티브 스톡 옵션에 따라 발행 할 수있는 별도의 최대 총 주식 수는 각 계획에 대해 승인되어야합니다.
(4) 직원의 지정. 이 단락 (b)에서 설명한 계획은 채택되고 승인 된대로 계획에 따라 부여 될 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 직원 (또는 직원 또는 클래스의 직원)을 나타내야합니다. 이 요구 사항은 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)의 일반적인 지정으로 충족됩니다. & # x201C; 양도인 회사의 핵심 직원 & # x201D ;; & # x201C; 양도인 및 그 자회사의 모든 급여 직원 (계획 채택 후 자회사 포함); & # x201D; 또는 & # x201C; 법인의 모든 직원 & # x201D; 이 요구 사항을 충족시킵니다. 이 요구 사항은 이사회, 다른 그룹 또는 개인이 설명 된 클래스에서 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 수령 할 특정 직원을 선택하고 해당 주식의 수를 결정할 권한을 부여 받았음에도 불구하고 충족되는 것으로 간주됩니다 해당 직원 각각에게 옵션을 주거나 부여 할 수 있습니다. 종업원 이외의 개인에게 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 부여 할 수있는 경우 계획은 인센티브 스톡 옵션을받을 자격이있는 종업원이나 종업원을 별도로 지정해야합니다.
(5) 충돌하는 옵션 조항. 선택권 조건이 계획 조항과 상충되는 경우에도 계획에 따라 부여 된 주식에 대한 옵션은 해당 옵션을 부여받을 자격이없는 직원에게 부여하지 않는 한 계획에 따라 부여 된 것으로 간주됩니다 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 총수를 초과하는 옵션이 주식에 부여되었거나, 그렇지 않은 경우 옵션이 부여된다.
(6) 다음 예는이 단락 (b)의 원칙을 설명합니다.
(ii) 본 section의 paragraph (b) (2)의 요건을 충족시키기 위해서는 계획은 2006 년 1 월 1 일 이전 또는 이후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주들의 승인을 받아야한다.
(ⅲ)이 계획이 2010 년 1 월 1 일에 채택되었다는 것을 제외하고는이 예 1의 문단 (i)에서와 동일한 사실을 가정한다. 계획은 주주 (이 경우 P)의 승인을 받았다고 가정한다. 2012 년 1 월 1 일 S 사는 P 주식에 대한 인센티브 스톡 옵션이 계획에 따라 S 사원에게 부여 될 계획을 변경합니다. 계획에 따라 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로이 변경은 2011 년 1 월 1 일 전후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주가 승인해야하는 새로운 계획의 채택으로 간주됩니다. 2012.
(ii) 새로운 S 옵션은 P가 자사 지분을 처분 한 후에 S가 주주로부터 계획 승인을 얻는 지 여부와 관계없이이 조의 (b) (2) 항의 주주 승인 요건을 충족하는 계획하에 부여됩니다 S.
(iii) 2006 년 1 월 1 일에 채택 된 계획에 따라 S 종업원에게 P 주식 매입 선택권이 부여된다는 점을 제외하고는이 예 2의 문단 (i)과 동일한 사실을 가정한다. 또한 P가 S에 대한 지분을 처분 한 후에 S가 S 주식에 대한 S 주식의 옵션 부여에 대한 계획을 변경한다고 가정합니다. 이 섹션의 (b) (2) (iii) 항에 의거하여 계획에 따라 구매 또는 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로 S 주주는 변경 전 또는 변경 후 12 개월 이내에 계획을 승인해야합니다. 본 section의 paragraph (b)의 주주 승인 요건을 충족 할 계획.
(ii)이 섹션의 (b) (2) (iii)에 따라 부여 기업 (기업 X에서 기업 Y)으로 변경되기 때문에, 회사 Y는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 계획이 인센티브 스톡 옵션 및 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원에 따라 발행 할 수있는 최대 총 주식수를 포함하여 연결 약정에 완전하게 설명되어 있기 때문에 주주가 연결 합의를 승인하면 계획 승인이됩니다 . 따라서 연결 합의의 주주 승인은 본 section의 paragraph (b) (2)의 주주 승인 요건을 충족하며 계획은 Y Corporation에 의해 채택되고 2006 년 5 월 1 일에 주주의 승인을 얻은 것으로 간주됩니다.
(ii) 최대 주식 총수가 계획 상 지정되지 않았기 때문에 본 section의 paragraph (b) (3)의 요건을 충족시키지 못한다.
(iii) 본 계획 6에 따라 (i) 항과 동일한 사실을 가정한다. 단, 계획에 따라 최대 주당 주식수는 (a) 50,000 주, 당시 발행 된 주식의 5 %, 또는 (b) 20 만주의 계획 채택. 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총수는 2 개의 숫자 중 작은 숫자로 지정되기 때문에 그 중 하나는 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 즉시 결정 가능한 최대 총 주식수를 제공하며, 이 항의 (b) (3) 항의 규정이 충족되어야한다.
(c) 계획에 따른 옵션 교부금의 기간. 인센티브 스톡 옵션은 부여 된 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 해당 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다. 10 년 기간 만료 후 인센티브 스톡 옵션을 부여하려면 새로운 계획을 채택하고 승인해야합니다.
(d) 옵션 행사 기간. 인센티브 스톡 옵션은 조건에 따라 해당 옵션이 부여 된 날로부터 10 년이 경과하거나이 섹션의 (f) 항에 설명 된 직원에게 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년 후에 행사할 수 없습니다. 부여 될 때 그러한 조항을 포함하지 않는 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닙니다.
(1) 본 section의 paragraph (e) (2)에 의해 제공되는 경우를 제외하고, 인센티브 스톡 옵션의 옵션 가격은 옵션이 부여 된 시점의 옵션의 대상 시장 가격보다 적어서는 안됩니다. 옵션 가격은 & # xA7에 따라 허용 된 평가 방법을 포함하여 합리적인 방법으로 결정될 수 있습니다. 이 장의 20.2031-2는 옵션의 조건에 따라 가능한 최저 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치보다 낮지 않은 한. 옵션 가격과 관련된 일반 규칙은 & # xA7; 1.421-1 (e). 선택권 부여시기 결정과 관련된 규칙은 & # xA7; 1.421-1 (c).
(i) 스톡 옵션 주식 옵션으로 자격 미달 인 옵션의 행사로 주식을 개인에게 양도 한 경우, 옵션 가격 요건을 충족시키기위한 선의의 시도가 실패했기 때문에 이 항의 (e) 항 (1) 호에 해당하는 경우, 그러한 항의 요건은 충족 된 것으로 간주된다. 옵션을 부여한 선의의 시장 가격보다 낮지 않게 옵션 가격을 설정하려는 선의의 시도가 있었는지 여부는 관련 사실과 상황에 달려 있습니다.
(ii) 옵션이 부여 된 시점에 기존 시장에서 활발하게 거래되는 공개 주식의 경우, & # xA7에 기술 된 적절한 방법으로 해당 주식의 공정한 시장 가치를 결정한다. 이 장의 20.2031-2는 본 절 (e)의 옵션 가격 요건을 충족시키기위한 선의의 시도가 이루어 졌음을 입증한다.
(iii) 비상장 주식의 경우, 예를 들어, 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치가 의견에 명시된 날짜의 공정한 시장 가치의 평균을 기준으로 한 경우 완전히 독립적이며 잘 자격을 갖춘 전문가 중에서 그러한 시위는 일반적으로 본항 (e)의 옵션 가격 요구 사항을 충족시키기위한 선의의 시도가 있음을 입증합니다. 대주주 또는 소수 주주의 지위를 고려할 수 있습니다.
(iv) 옵션에 따라 제공된 주식이 공개적으로 거래되는지 여부와 관계없이, 본 paragraph (e)의 옵션 가격 요구 사항을 충족시키기위한 선의의 시도는 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치가 (& # xA7; 1.83-3 (h)에 정의 된대로)과 경과 제한 (& # xA7; 1.83-3 (i)에 정의 된대로)에 관계없이 결정됩니다.
(v)이자로 처리 된 금액과 이연 결제 약정에 따라이자로 지급 된 금액은 옵션 가격의 일부로 포함 할 수 없습니다. & # xA7; 1.421-1 (e) (1). 옵션 가격을 공정 시장 가격보다 낮게 설정하려는 시도는 공정한 시장 가격보다 낮은 옵션 가격으로이자로 취급되는 금액을 반영하여 옵션 가격을 조정하는 경우 선의로 간주되지 않습니다 옵션 가격은 기초했다.
(3) 본 section의 paragraph (e) (1)과 (2)의 옵션 가격 요구 사항이 주식 보유가 본 section의 paragraph (f)에 규정 된 제한을 초과하는 종업원에게 부여 된 옵션에 의해 충족된다하더라도 옵션은 본 절의 문단 (f)를 준수하지 않는 한 인센티브 스톡 옵션이 부여되지 않습니다. 옵션이 부여 될 때이 절의 (f) 항에 설명 된 요구 사항을 준수하지 않는 경우 직원의 주식 소유가 (f) 항의 제한을 초과하지 않더라도 이러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 될 수 없습니다. 그러한 섹션이 행사 될 때이 섹션.
(f) 특정 주주에게 부여 된 옵션.
(1) 옵션이 부여되기 직전에 피고용인 또는 관련 법인을 고용하는 회사의 모든 주식 클래스의 총결 투표권의 10 %를 초과하는 주식을 소유하고 있거나 소유하고있는 주식 그러한 개인에게 부여 된 옵션은 옵션 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치의 110 퍼센트 이상이고 해당 옵션의 만기일 이후 행사가 불가능한 경우를 제외하고는 인센티브 스톡 옵션으로 인정 될 수 없습니다 부여 일로부터 5 년 본항 (f)의 목적을위한 최소 옵션 가격을 결정할 목적으로 옵션 가격의 선의 결정과 관련하여 본 section의 paragraph (e) (2)에 설명 된 규칙이 적용되지 않는다.
(2) 피지배인의 주식 소유권을 결정할 때 & # xA7의 주식 귀속 규칙; 1.424-1 (d)를 적용한다. 옵션을 선택할 때 선택권자가 구매할 수있는 주식은 개인이 소유 한 주식으로 취급되지 않습니다. 피 고용주 기업 (또는 관련 기업)의 주식의 모든 종류의 주식의 총결 투표권의 비율 결정은 관련 집단의 각 법인에 대하여 투표권을 비교함으로써 이루어진다 (또는 소유 한 것으로 간주되는 주식)을 피 인수 회사에 대한 옵션의 부여 직전에 실제로 발행 및 미결제 된 각 회사의 모든 주식의 총결권으로 제한 할 수있다. 옵션의 부여 직전에 실제로 발행되어 발행 된 모든 주식의 총 투표권에는 개인 또는 다른 사람이 보유한 미결제 옵션에 따라 발행을 위해 승인 된 자기 주식 또는 주식의 의결권이 포함되지 않습니다.
(3) 예. 이 단락 (f)의 규칙은 다음 예제로 설명됩니다.
(ii) E가 M 주식의 모든 클래스의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하고 있기 때문에 M은 옵션 주식의 110 % 이상 옵션이 부여되지 않는 한 E에 인센티브 스톡 옵션을 부여 할 수 없습니다. 옵션과 옵션의 대상인 주식의 공정한 시장 가치는 부여 일로부터 5 년 이내에 만료됩니다. E에 부여 된 옵션은 본 section의 paragraph (f) (1)에 설명 된 옵션 가격 및 조건 요구 사항을 충족시키지 못하기 때문에 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아니다.
(iii) E의 아버지와 형제가 각각 M 주식의 7,500 주를 소유하고 E가 자신의 이름으로 M 주식을 소유하고 있다는 것을 제외하고는이 예 1의 (i) 절과 동일한 사실을 가정한다. & # xA7; 1.424-1 (d), E는 E의 부모 및 형제 자매가 보유한 소유 주식으로 취급되며 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가치의 110 % 이상이 아니면 E는 인센티브 스톡 옵션을 E에게 부여 할 수 없습니다 , 그 조건에 따라 옵션은 부여 일로부터 5 년 이내에 만료됩니다.
(ii) F는 1 월 옵션의 부여 일과 (e) 항의 가격 책정 요구 사항에 따라 R Corporation 또는 모든 관련 법인의 모든 주식 클래스의 총결 투표권의 10 % 이상을 소유하지 않기 때문에 이 항이 그러한 옵션의 부여 일에 충족된다면, 1 월 옵션의 미 행사 부분은 F의 부여 일 이후의 R의 주식 소유 비율의 변화에 관계없이 인센티브 스톡 옵션으로 남습니다. 그러나 7 월 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아니며, F가 부여 된 날에 F는 전체 조합 투표권 중 20 % (F 소유의 25,000 주를 R 발행 주식수 125,000 주로 발행 한)를 소유하고 있기 때문에 인센티브 스톡 옵션이 아닙니다 R 주식의 종류에 따라 다르므로 본 section의 paragraph (f) (1)의 가격 요구 사항은 충족되지 않는다.
(iii) 2003 년 4 월 1 일에 1 월 인센티브 스톡 옵션의 부분 행사가 단지 10,000 주에 대한 것임을 제외하고는, 이 예 3의 문단 (i)에서와 동일한 사실을 가정한다. 이러한 상황에서 7 월 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로, 7 월 옵션의 부여 일에 F가 총 투표권의 10 % 이상을 소유하지 않기 때문에 (F가 소유 한 10,000 개의 주식을 110,000 주 R 발행 및 미납).
이것은 본 CFR Part에 대한 규칙 제정 권한을 제공하는 미국 법전 섹션, Statutes at Large, 공법 및 대통령 문서 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.
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